متى بدأت ضريبة الشركات في الإمارات وما نسبتها؟

بدأ تطبيق ضريبة دخل الشركات في الإمارات في 1 يونيو 2023 بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. النسبة 9% على الأرباح التي تتجاوز 375,000 درهم سنوياً. الأرباح حتى 375,000 درهم معفاة كلياً. هذه أول ضريبة دخل عامة على الشركات في تاريخ الإمارات، وتجمعها الهيئة الاتحادية للضرائب «FTA».

هل شركات المناطق الحرة معفاة من ضريبة الشركات؟

ليس بشكل تلقائي. شركات المناطق الحرة تخضع لتصنيف «الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة» Qualifying Free Zone Person (QFZP). إن استوفت الشروط، تدفع 0% على «الدخل المؤهَّل» من المنطقة الحرة، و9% على الدخل غير المؤهَّل. الشروط: عمليات حقيقية في المنطقة الحرة، تدقيق سنوي، الالتزام بقواعد التسعير التحويلي، عدم اختيار التطبيق العام للنسبة 9%.

ما حد الإعفاء للأرباح في ضريبة الشركات الإماراتية؟

أول 375,000 درهم من الربح الضريبي السنوي معفاة كلياً. الضريبة 9% فقط على ما يتجاوز هذا الحد. مثال: شركة بربح 500,000 درهم تدفع: (500,000 - 375,000) × 9% = 11,250 درهم فقط. شركة بربح 5,000,000 درهم تدفع: (5,000,000 - 375,000) × 9% = 416,250 درهم.

هل المؤسسات الفردية والمهنية تخضع لضريبة الشركات؟

نعم — كل نشاط تجاري أو مهني يُعتبر «نشاطاً ضريبياً» يخضع لضريبة الشركات إن تجاوزت إيراداته 1,000,000 درهم سنوياً. هذا يشمل الأطباء والمحامين والاستشاريين والمؤثرين على وسائل التواصل. الموظفون بأجر شهري لا يخضعون. دخل الإيجار من العقارات الشخصية للمواطنين معفى.

كيف تسجِّل شركة في ضريبة الشركات الإماراتية؟

التسجيل إلزامي لكل الشركات والكيانات العاملة في الإمارات عبر منصة «EmaraTax» التابعة لـ FTA. الخطوات: 1) إنشاء حساب على EmaraTax. 2) تقديم بيانات الشركة (الرخصة، الملاك، النشاط). 3) رفع الوثائق المطلوبة. 4) استلام رقم التسجيل الضريبي «TRN». يجب التسجيل خلال 3 أشهر من تأسيس الشركة أو من تاريخ بدء النشاط الخاضع.

متى يجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي؟

خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية للشركة. معظم الشركات تتبع السنة الميلادية (31 ديسمبر) فتقدِّم الإقرار قبل 30 سبتمبر من العام التالي. الإقرار يقدَّم إلكترونياً عبر EmaraTax، ويتضمن القوائم المالية والحسابات الضريبية. عقوبة التأخير: 500 درهم شهرياً للستة أشهر الأولى ثم 1,000 درهم شهرياً بعدها.

هل تؤثر اتفاقيات تجنُّب الازدواج على ضريبة الشركات؟

نعم — الإمارات وقَّعت أكثر من 140 اتفاقية تجنُّب ازدواج ضريبي. هذه الاتفاقيات تخفِّض الضريبة المقتطعة على المدفوعات بين الإمارات والدول الأخرى، وتمنع فرض ضريبة مزدوجة على نفس الربح. أبرز الاتفاقيات: مع الهند، باكستان، الصين، فرنسا، ألمانيا، المملكة المتحدة، روسيا، تركيا.

هل يحق ترحيل الخسائر الضريبية في الإمارات؟

نعم — الخسائر الضريبية يمكن ترحيلها لمقابلة أرباح السنوات القادمة بدون حد زمني. الحد الأقصى لاستخدام الخسائر في أي سنة: 75% من ربح تلك السنة. الشرط: استمرار أكثر من 50% من ملكية الشركة دون تغيير. هذا يحمي الاستثمار طويل الأجل ويشجِّع الشركات الناشئة على التوسع رغم الخسائر الأولية.

ضريبة الشركات في الإمارات 2026: 9% — من يدفع ومن يُعفى ومتى

نظرة عامة على ضريبة الشركات الإماراتية

في 9 ديسمبر 2022، أصدرت الإمارات المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 الذي ينظِّم فرض ضريبة دخل الشركات لأول مرة في تاريخ الدولة. التطبيق الفعلي بدأ في 1 يونيو 2023 على السنوات المالية التي تبدأ في ذلك التاريخ أو بعده.

أسباب إقرار الضريبة:

1.الالتزام بمعايير منظمة التعاون الاقتصادي «OECD»: التزام الإمارات بإطار «الركيزة الثانية» للضريبة الدولية على المؤسسات متعددة الجنسيات.

2.تنويع مصادر الدخل: تقليل الاعتماد على إيرادات النفط وتطوير اقتصاد منوَّع كجزء من «رؤية الإمارات 2071».

3.تعزيز التنافسية الدولية: بنسبة 9% فقط، تبقى الإمارات الأقل ضريبة شركات في الخليج (مقارنة بـ 15% للسعودية و10% لقطر والكويت).

4.تطوير قاعدة بيانات اقتصادية: الإقرارات الضريبية تساعد في فهم أفضل للنشاط الاقتصادي.

الإطار القانوني:

←القانون الأساسي: المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن الضريبة على دخل الشركات والأعمال.
←اللوائح التنفيذية: صدرت من وزارة المالية والهيئة الاتحادية للضرائب «FTA».
←القرارات الوزارية: أكثر من 30 قراراً يفصِّل التطبيق على القطاعات المختلفة.
←الجهة المنظِّمة: الهيئة الاتحادية للضرائب «Federal Tax Authority - FTA».

نسب الضريبة:

ربح حتى 375,000 درهم

إعفاء كامل

ربح يتجاوز 375,000 درهم

على الجزء الزائد فقط

الشركات الكبرى متعدِّدة الجنسيات (مؤهَّلة)

15%

بموجب الركيزة الثانية لـ OECD

شركات النفط والغاز

حسب الإمارة

معاملة خاصة (50% في أبوظبي)

البنوك الأجنبية

20%

في الإمارات

من يخضع للضريبة؟

←الشركات المؤسسة في الإمارات: أي كيان قانوني مسجَّل في البر الرئيسي.
←الفروع الأجنبية: فروع الشركات الأجنبية العاملة في الإمارات.
←شركات المناطق الحرة: بحسب التصنيف (مؤهَّل أو غير مؤهَّل).
←المؤسسات الفردية: إن تجاوزت إيراداتها 1,000,000 درهم سنوياً.
←الكيانات الأجنبية بنشاط دائم في الإمارات: المكاتب التمثيلية الدائمة.

من لا يخضع للضريبة؟

←الموظفون: الدخل الشخصي من الراتب معفى تماماً.
←دخل الإيجار للأفراد: من العقارات الشخصية للمواطنين والمقيمين معفى.
←الاستثمارات الشخصية في الأسهم والصكوك: معفاة للأفراد.
←بعض الكيانات الحكومية وشبه الحكومية.
←صناديق الاستثمار المؤهَّلة.
←منظمات المنفعة العامة المعتمدة.

استخدم حاسبة ضريبة الشركات الإماراتية لحساب ضريبتك على أي ربح، وراجع دليل تأسيس الأعمال في الإمارات إن كنت تخطط لإنشاء شركة جديدة.

حد الإعفاء 375,000 درهم — كيف يطبَّق

أهم ميزة في النظام الإماراتي: إعفاء أول 375,000 درهم من الربح السنوي. هذا يجعل الإمارات صديقة للشركات الصغيرة والمتوسطة.

القاعدة الأساسية:

←الربح حتى 375,000 درهم سنوياً = معفى كلياً (0%).
←الربح فوق 375,000 درهم = خاضع لضريبة 9% على الجزء الزائد فقط.

أمثلة حسابية:

شركة 1: ربح 300,000 درهم

←ضمن حد الإعفاء.

←الضريبة المستحقة: 0 درهم.

شركة 2: ربح 500,000 درهم

←المبلغ المعفى: 375,000.

←المبلغ الخاضع: 500,000 − 375,000 = 125,000.

←الضريبة: 125,000 × 9% = 11,250 درهم.

←معدَّل الضريبة الفعلي: 11,250 / 500,000 = 2.25%.

شركة 3: ربح 1,000,000 درهم

←المبلغ الخاضع: 1,000,000 − 375,000 = 625,000.

←الضريبة: 625,000 × 9% = 56,250 درهم.

←معدَّل الضريبة الفعلي: 5.6%.

شركة 4: ربح 5,000,000 درهم

←المبلغ الخاضع: 5,000,000 − 375,000 = 4,625,000.

←الضريبة: 4,625,000 × 9% = 416,250 درهم.

←معدَّل الضريبة الفعلي: 8.3%.

شركة 5: ربح 50,000,000 درهم (كبيرة)

←المبلغ الخاضع: 49,625,000.

←الضريبة: 4,466,250 درهم.

←معدَّل الضريبة الفعلي: 8.93% (يقترب من 9%).

ملاحظة مهمة: كلما زاد الربح، اقترب معدَّل الضريبة الفعلي من 9% — لأن أثر إعفاء الـ 375,000 يصبح صغيراً نسبياً.

برنامج «Small Business Relief»:

بالإضافة لإعفاء الـ 375,000 درهم، الإمارات أطلقت برنامج إعفاء الشركات الصغيرة:

←الشرط: إيرادات الشركة السنوية أقل من 3,000,000 درهم.
←الفترة: متاح للسنوات المالية حتى 31 ديسمبر 2026.
←المزايا: إعفاء كامل من ضريبة الشركات بغض النظر عن قيمة الربح، مع تبسيط الإقرار الضريبي.
←المتطلَّبات: التسجيل في FTA، تقديم إقرار مبسَّط، الحصول على «شهادة الإعفاء».

مثال: شركة تجارة إلكترونية بإيرادات 2,500,000 درهم وربح 800,000 درهم:

←بدون البرنامج: ضريبة = (800,000 − 375,000) × 9% = 38,250 درهم.

←مع البرنامج: 0 ضريبة.

←التوفير الفعلي: 38,250 درهم.

شروط استمرار الإعفاء:

1.عدم وجود إيرادات من خارج الإمارات تتجاوز 50% من الإيرادات الإجمالية.

2.عدم استخدام البرنامج للتهرُّب الضريبي (تقسيم الشركة لشركات أصغر).

3.الالتزام بكل التزامات FTA الأخرى (التسجيل، الإقرارات).

مقارنة الإمارات بدول الخليج لشركة بربح 1,000,000:

الإمارات

56,250 درهم

9% على 625,000 (بعد إعفاء 375K)

السعودية

200,000 ريال (≈ 196,000 درهم)

ضريبة دخل 20% للأجنبي

قطر

100,000 ريال (≈ 100,000 درهم)

ضريبة 10% على الأرباح

الكويت

150,000 د.ك (≈ 1,470,000 درهم)

للأجنبي فقط

عُمان

150,000 ر.ع (≈ 1,430,000 درهم)

15% على الربح

البحرين

0 درهم

للمقيم، إلا DMTT للكبرى

(القيم الخليجية محوَّلة تقريبياً بناء على متوسط أسعار الصرف 2025)

النتيجة الواضحة: الإمارات هي الأقل ضريبة شركات في الخليج للشركات الأجنبية متوسطة الحجم — وهذا أحد أسباب جذبها لأكثر من 600,000 شركة دولية.

استخدم حاسبة ضريبة الشركات الإماراتية لمعرفة ضريبتك الفعلية بدقة.

شركات المناطق الحرة — تصنيف QFZP

الميزة الفريدة في النظام الإماراتي: حماية وضع المناطق الحرة الجاذب. الشركات في المناطق الحرة لها معاملة خاصة تسمح ببقاء نسبة الضريبة 0% بشروط.

ما هي «الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة»؟

«Qualifying Free Zone Person» اختصاراً QFZP هو وضع ضريبي خاص يمنح الشركة في منطقة حرة معاملة تفضيلية:

←0% على «الدخل المؤهَّل» من نشاطها في المنطقة الحرة.
←9% على «الدخل غير المؤهَّل» فقط.

شروط الحصول على وضع QFZP:

1.التأسيس في منطقة حرة معتمدة: أي من 45+ منطقة حرة في الإمارات.

2.العمليات الاقتصادية الجوهرية: وجود فعلي للنشاط في المنطقة الحرة (مكتب، موظفون، عمليات).

3.الإيرادات المؤهَّلة: الجزء الأكبر من الإيرادات يأتي من «أنشطة مؤهَّلة» مع أطراف مؤهَّلة (شركات في مناطق حرة، عملاء خارج الإمارات).

4.التدقيق السنوي: قوائم مالية مدقَّقة من محاسب قانوني مرخَّص.

5.الالتزام بـ Transfer Pricing: قواعد التسعير التحويلي مع الأطراف ذات العلاقة.

6.عدم اختيار التطبيق العام: الشركة لم تختر صراحة تطبيق نسبة 9% على كل دخلها.

«الدخل المؤهَّل» — ما يخضع لـ 0%:

←الإيرادات من بيع البضائع للشركات في مناطق حرة أخرى.
←الإيرادات من تصدير البضائع خارج الإمارات.
←خدمات للعملاء خارج الإمارات.
←نشاط الإيجار التجاري داخل المنطقة الحرة.
←نشاط البنوك والتأمين في المناطق المالية المرخَّصة.
←التجارة والتوزيع في الأسواق المؤهَّلة.

«الدخل غير المؤهَّل» — يخضع لـ 9%:

←البيع المباشر للعملاء في البر الرئيسي للإمارات.
←الإيرادات من أنشطة خارج النطاق المؤهَّل.
←أرباح من بنود استبعدت صراحة (مثل: العقار خارج المنطقة الحرة، الفوائد من ودائع غير مؤهَّلة).

حد التحمُّل «De-Minimis Threshold»:

←الدخل غير المؤهَّل حتى 5% من إجمالي الإيرادات أو 5,000,000 درهم (الأقل) لا يلغي وضع QFZP. الشركة تستمر بالمعاملة التفضيلية، لكن هذا الجزء الصغير يخضع لـ 9%.

←تجاوز هذا الحد يؤدي لـ فقدان وضع QFZP لكامل السنة المالية، وتطبيق 9% على كل الدخل.

أمثلة عملية:

مثال 1: شركة في DMCC (دبي):

←النشاط: تجارة معادن نفيسة.
←الإيرادات: 50,000,000 درهم.
←التحليل:
← - 80% (40M) من بيع للأطراف الدولية = دخل مؤهَّل = 0% ضريبة.
← - 15% (7.5M) من بيع لشركات في مناطق حرة أخرى = دخل مؤهَّل = 0%.
← - 5% (2.5M) من بيع لزبائن في دبي البر الرئيسي = 9% (ضمن حد التحمُّل).
←الربح: افترض هامش 10% = 5,000,000 درهم.
←الجزء غير المؤهَّل من الربح: 5% × 5M = 250,000 درهم.
←الضريبة: (250,000 − 0) × 9% = 22,500 درهم فقط على كامل العمليات.

مثال 2: شركة في JAFZA (دبي) فقدت وضع QFZP:

←الإيرادات: 10,000,000 درهم.
←البيع للبر الرئيسي تجاوز حد التحمُّل (15% من الإيرادات).
←النتيجة: فقد وضع QFZP، تطبيق 9% على كل دخلها.
←الربح: 1,500,000 درهم.
←الضريبة: (1,500,000 − 375,000) × 9% = 101,250 درهم.
←التكلفة الإضافية بسبب فقدان QFZP: قد تكون عشرات الآلاف من الدراهم سنوياً.

نصائح للحفاظ على وضع QFZP:

1.افصل العمليات بوضوح: إن كنت تخدم البر الرئيسي، أنشئ كياناً منفصلاً للبر الرئيسي.

2.راقب نسبة الإيرادات من البر الرئيسي: لا تتجاوز 5% أو 5M درهم.

3.استثمر في عمليات حقيقية في المنطقة الحرة: مكاتب، موظفون، عمليات.

4.استشر محاسباً متخصصاً قبل أي تغيير في نموذج الأعمال.

كيف تستفيد من المناطق الحرة بشكل أمثل؟

←للتجارة الدولية: المناطق الحرة هي الخيار الأمثل — 0% ضريبة على كل التصدير.
←للعمل المحلي: البر الرئيسي قد يكون أبسط — ضريبة 9% لكن بدون قيود إضافية.
←للنموذج المختلط: كيانان منفصلان — واحد في منطقة حرة للتصدير وواحد في البر الرئيسي للبيع المحلي.

اطلع على دليل تأسيس الأعمال في الإمارات لاختيار الهيكل المناسب لشركتك، ودليل ضريبة الشركات والزكاة في السعودية للمقارنة الإقليمية.

احتساب الربح الضريبي — المصروفات المسموح خصمها

الربح الضريبي ليس بالضرورة هو نفس الربح المحاسبي. FTA لها قواعد محددة لما يُعتبر مصروفاً قابلاً للخصم.

القاعدة الأساسية:

الربح الضريبي = الإيرادات − المصروفات المسموح خصمها

المصروفات المسموح خصمها (التي تخفِّض الربح الضريبي):

1.الرواتب والأجور: كاملة، بما فيها بدلات السكن والنقل ومكافآت الموظفين.

2.الإيجارات: مكاتب، معارض، مخازن — بشرط أن تكون لأغراض النشاط.

3.الكهرباء والماء والإنترنت والاتصالات.

4.المواد الخام والبضائع المباعة.

5.الإهلاك على الأصول الثابتة:

←المباني: 5% سنوياً.

←الأثاث والديكور: 10%.

←السيارات والأجهزة: 25%.

←أجهزة الكمبيوتر والإلكترونيات: 33.3%.

6.التأمين على الأعمال: التأمين الصحي للموظفين، تأمين العقار، تأمين المسؤولية.

7.التسويق والإعلانات: ضمن حدود معقولة وفعلية.

8.الأبحاث والتطوير: تُخصم كمصروف عادي + قد تأهَّل لحوافز إضافية.

9.التدريب والتطوير للموظفين: مهم لخفض الربح الضريبي.

10.الفوائد البنكية على القروض التشغيلية: بشروط محددة (نسبة محدودة من EBITDA).

11.الديون المعدومة: بشروط الإثبات والمحاولة الفعلية للتحصيل.

12.التبرعات للجهات الخيرية المعتمدة: ضمن نسبة من الربح.

المصروفات غير المسموح خصمها:

1.الغرامات والمخالفات — لا تُخصم.

2.الضرائب نفسها — لا يحق خصم ضريبة الشركات من الوعاء الضريبي.

3.المصروفات الشخصية للملاك — حتى لو دُفعت من حساب الشركة.

4.الترفيه الشخصي: عشاء غير عملي، رحلات شخصية.

5.التبرعات لجهات غير معتمدة.

6.الفوائد على القروض من الأطراف ذات العلاقة بشروط (قواعد thin capitalization).

7.هبات ومنح غير معتادة للموظفين فوق سقف محدد.

8.مصروفات قبل بدء النشاط — تُعامل بشكل خاص.

قواعد التسعير التحويلي «Transfer Pricing»:

←أي معاملة بين الشركة وأطراف ذات علاقة (شركات تابعة، ملاك، مدراء) يجب أن تكون بسعر السوق الحقيقي.
←مطلوب إعداد ملف توثيق التسعير التحويلي للشركات بإيرادات تتجاوز 200,000,000 درهم.
←الشركات الأصغر تحتفظ بمستندات أبسط لكنها يجب أن تثبت معقولية الأسعار.

مثال احتساب ربح ضريبي:

شركة استشارات تكنولوجية في دبي، نتائج 2025:

البند	المبلغ (درهم)
الإيرادات	5,000,000
رواتب الموظفين	1,800,000
إيجار المكتب	400,000
تشغيل (كهرباء، إنترنت، اتصالات)	150,000
تسويق وإعلانات	250,000
إهلاك على الأجهزة (25%)	100,000
سفر وضيافة عملاء	80,000
تأمين صحي للموظفين	120,000
تدريب	60,000
مصاريف إدارية	90,000
مجموع المصروفات المعتمدة	3,050,000

←الربح الضريبي: 5,000,000 − 3,050,000 = 1,950,000 درهم.
←الضريبة: (1,950,000 − 375,000) × 9% = 141,750 درهم.
←معدَّل الضريبة الفعلي: 141,750 / 1,950,000 = 7.27%.

ترحيل الخسائر الضريبية:

←بدون حد زمني: الخسائر تترحَّل للسنوات القادمة.
←حد الاستخدام: 75% من ربح السنة كحد أقصى لاستخدام الخسائر.
←شرط الملكية: بقاء أكثر من 50% من الملكية دون تغيير.

مثال:

←خسائر مرحلة من 2024: 800,000 درهم.

←ربح 2025: 600,000 درهم.

←يمكن استخدام: 600,000 × 75% = 450,000 لتخفيض الربح الضريبي.

←الربح الضريبي بعد الخسائر: 600,000 − 450,000 = 150,000 (تحت حد الإعفاء = 0 ضريبة).

←الخسائر المتبقية: 800,000 − 450,000 = 350,000 تترحَّل لـ 2026.

اطلع على حاسبة ضريبة الشركات الإماراتية للحساب الفوري.

التسجيل والإقرارات الضريبية في FTA

كل شركة في الإمارات يجب أن تسجِّل في الهيئة الاتحادية للضرائب وتمتثل لجدول الإقرارات.

التسجيل في FTA:

خطوات التسجيل عبر منصة EmaraTax:

1.إنشاء حساب: على emaratax.gov.ae باستخدام UAE PASS.

2.إدخال بيانات الشركة: الرخصة التجارية، السجل التجاري، النشاط.

3.بيانات الملاك والمدراء: الجنسيات، نسب الملكية.

4.تحديد السنة المالية: يناير-ديسمبر، أبريل-مارس، أو حسب اختيار الشركة.

5.رفع المستندات:

←الرخصة التجارية المحدَّثة.

←عقد التأسيس.

←جواز سفر الملاك والمدراء.

←عناوين المكتب.

6.استلام TRN: «Tax Registration Number» — رقم 15 خانة يبدأ بـ 100.

الموعد الإلزامي للتسجيل:

←الشركات الجديدة: خلال 3 أشهر من تأسيس الشركة.
←الشركات القائمة: كان يجب التسجيل خلال 2023-2024 — متأخر يُغرَّم 10,000 درهم.

عقوبة عدم التسجيل:

←غرامة 10,000 درهم لكل شركة لم تسجِّل في الموعد.
←بالإضافة إلى دفع الضريبة المتأخرة كاملة + غرامات تأخير.

الإقرار الضريبي السنوي:

الموعد: خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية.

←السنة المالية تنتهي 31 ديسمبر: الإقرار قبل 30 سبتمبر من العام التالي.
←السنة المالية تنتهي 31 مارس: الإقرار قبل 31 ديسمبر.

محتوى الإقرار:

1.القوائم المالية المدقَّقة:

←الميزانية العمومية.

←قائمة الأرباح والخسائر.

←قائمة التدفقات النقدية.

←تقرير المحاسب القانوني.

2.حساب الربح الضريبي: الربح المحاسبي + التعديلات الضريبية.

3.تفاصيل المصروفات المخصومة: بأرقام تفصيلية.

4.معاملات الأطراف ذات العلاقة: إن وُجدت.

5.حساب الضريبة المستحقة: مع التطبيق على إعفاء الـ 375,000.

6.تسوية المدفوعات: الضريبة المستحقة - الدفعات المسبقة (إن وُجدت) = المبلغ النهائي.

عقوبات التأخير:

نوع المخالفة	الغرامة
تأخير تقديم الإقرار - الستة أشهر الأولى	500 درهم شهرياً
تأخير تقديم الإقرار - بعد ستة أشهر	1,000 درهم شهرياً
تأخير دفع الضريبة	14% سنوياً + غرامة 1% شهرياً
تقديم إقرار مغلوط (إهمال)	25% من الفرق
تقديم إقرار مغلوط (تعمُّد)	50% من الفرق
التهرُّب الضريبي	حتى 5 أضعاف الضريبة

ضريبة القيمة المضافة منفصلة:

←ضريبة الشركات ≠ ضريبة القيمة المضافة (VAT 5%).
←يجب التسجيل في كليهما بشكل منفصل والامتثال لكل منهما.
←تفاصيل VAT في دليل ضريبة القيمة المضافة الإماراتية للأعمال.

التدقيق الضريبي:

←FTA يحق له تدقيق إقرارات الشركات لمدة 5 سنوات بعد التقديم.
←مدة التدقيق: عادة 60-180 يوماً.
←حقوق الشركة: الاطلاع على الأدلة، الاعتراض، الاستئناف.

حقوق الاستئناف:

1.الاعتراض الأولي: خلال 20 يوماً من إصدار قرار FTA.

2.اللجنة القضائية للنزاعات الضريبية: خلال 40 يوماً.

3.المحكمة الاتحادية: خلال 60 يوماً.

نصائح للامتثال:

1.استخدم محاسباً مرخَّصاً من FTA — قائمة المحاسبين المعتمدين منشورة على موقعها.

2.استخدم برنامج محاسبة معتمد: «QuickBooks»، «Xero»، «Zoho Books» — كلها متوافقة مع FTA.

3.احتفظ بالسجلات لـ 7 سنوات كحد أدنى.

4.سجِّل كل المعاملات إلكترونياً — تجنُّب الإيصالات الورقية.

5.استشر محاسباً قبل القرارات الكبرى: تغيير الملكية، إعادة الهيكلة، تأسيس فروع.

اطلع على حاسبة ضريبة القيمة المضافة الإماراتية وحاسبة مكافأة نهاية الخدمة الإمارات لإدارة كاملة لالتزاماتك.

القطاعات الخاصة والاستثناءات

بعض القطاعات في الإمارات لها معاملة ضريبية خاصة بسبب طبيعتها الاقتصادية أو الأهمية الاستراتيجية.

1. النفط والغاز:

←شركات أبوظبي للبترول (ADNOC) والشركات التابعة: تخضع لضريبة قطاعية خاصة بنسبة 50% بموجب قوانين خاصة في إمارة أبوظبي.
←شركات النفط والغاز في الإمارات الأخرى: قد تكون لها معاملة خاصة وفق قرارات الإمارة.
←شركات الخدمات النفطية: تخضع لـ 9% العادية.

2. البنوك الأجنبية:

←فروع البنوك الأجنبية في الإمارات: تخضع لـ ضريبة 20% بموجب قرارات خاصة سابقة (قبل ضريبة الشركات الجديدة).
←البنوك المحلية: تخضع لـ 9% العادية.

3. الكيانات الحكومية وشبه الحكومية:

←الحكومة الاتحادية والإمارات الفردية: معفاة كلياً.
←شركات مملوكة 100% للحكومة: قد تكون معفاة إن كانت تمارس وظائف حكومية.
←شركات حكومية تجارية (Emirates Airlines, DP World): قد تخضع لـ 9% بشروط.

4. صناديق الاستثمار المؤهَّلة:

←شروط الإعفاء: ترخيص من هيئة الأوراق المالية، التمثيل العام، التنويع.
←الصناديق العقارية «REITs»: قد تكون معفاة بشروط.
←صناديق التحوُّط الخاصة: قد لا تتأهل للإعفاء.

5. المنظَّمات غير الربحية:

←منظَّمات المنفعة العامة المعتمدة من الحكومة: معفاة.
←الجمعيات الخيرية المرخَّصة: معفاة.
←شروط الإعفاء: التسجيل لدى FTA كمنظَّمة معفاة + تقارير سنوية.

6. المؤسَّسات التعليمية:

←المدارس والجامعات: ليست معفاة تلقائياً.
←التعليم العام والاتحادي: معفى.
←التعليم الخاص: يخضع لـ 9% على الأرباح فوق 375,000.

7. المؤسسات الصحية:

←المستشفيات الحكومية: معفاة.
←المستشفيات الخاصة: تخضع لـ 9% على الأرباح.

الضريبة على المؤثرين «Influencers» وأصحاب الأعمال الرقمية:

←القاعدة: إيرادات أكثر من 1,000,000 درهم سنوياً = نشاط خاضع للضريبة.
←التطبيق: يجب التسجيل في FTA والتقديم على رخصة نشاط.
←الإيرادات المؤهَّلة: الإعلانات، الرعاية، المبيعات الرقمية، الخدمات الاستشارية.
←مثال: مؤثر بإيرادات 2,000,000 درهم وربح 1,200,000 درهم:
← - الضريبة: (1,200,000 − 375,000) × 9% = 74,250 درهم.

الضريبة العقارية:

←دخل الإيجار للشركات: يدخل في الربح الضريبي ويخضع لـ 9%.
←دخل الإيجار للأفراد: معفى تماماً (للمواطنين والمقيمين).
←رسوم نقل الملكية في دبي: 4% (منفصلة عن ضريبة الشركات).
←رسوم نقل الملكية في أبوظبي: 2%.
←بيع العقار للشركات: الربح يخضع لـ 9%.

ضريبة المؤسَّسات متعدِّدة الجنسيات الكبرى — الركيزة الثانية:

←القاعدة: الإمارات وقَّعت على «الركيزة الثانية» لـ OECD.
←التطبيق: للمؤسَّسات متعدِّدة الجنسيات بإيرادات أكثر من 750,000,000 يورو سنوياً.
←النسبة الفعلية: 15% كحد أدنى.
←الأثر: الشركات الكبرى ستدفع فرق 6% (من 9% إلى 15%) كـ «ضريبة تكميلية» للحكومة الإماراتية.

أمثلة قطاعية:

القطاع	النسبة الفعلية	ملاحظات
تجارة عامة (BRH صغير)	0-9%	حسب الربح
تجارة عامة (BRH كبير)	9%	بعد إعفاء 375K
فرع منطقة حرة QFZP	0%	على الدخل المؤهَّل
شركة استشارات	9%	تقريباً 7-8% فعلي
فرع بنك أجنبي	20%	معاملة خاصة
شركة نفط أبوظبي	50%+	قوانين قطاعية
منظمة خيرية معتمدة	0%	معفاة
مؤسَّسة فردية تحت المليون	0%	لا تسجيل مطلوب

استخدم حاسبة ضريبة الشركات الإماراتية لمعرفة معدَّلك الدقيق، وحاسبة ضريبة القيمة المضافة لإدارة VAT.

أمثلة شاملة وحالات حقيقية

لتثبيت الفهم، نطبِّق القواعد على 3 سيناريوهات حقيقية في السوق الإماراتية.

السيناريو 1: شركة تجارية صغيرة في دبي البر الرئيسي

←النشاط: متجر إلكترونيات في ديرة.
←الملكية: 100% لمستثمر هندي.
←السنة المالية: يناير-ديسمبر 2025.

النتائج المالية:

←إيرادات: 2,800,000 درهم.

←مصروفات معتمدة: 2,300,000 درهم.

←الربح المحاسبي = الربح الضريبي: 500,000 درهم.

حساب الضريبة:

←المعفى: 375,000 درهم.

←الخاضع: 500,000 − 375,000 = 125,000.

←الضريبة: 125,000 × 9% = 11,250 درهم.

←معدَّل الضريبة الفعلي: 2.25% فقط.

خيار بديل: استخدام برنامج Small Business Relief:

←إيرادات أقل من 3M درهم.

←الضريبة: 0 درهم (إعفاء كامل).

←التوفير: 11,250 درهم سنوياً.

التوصية: اطلب البرنامج عند تقديم إقرار 2025.

السيناريو 2: شركة استشارات في DIFC (منطقة حرة)

←النشاط: استشارات مالية.
←الملكية: شراكة بريطانية-إماراتية.
←العملاء: 70% من الخارج، 25% شركات في مناطق حرة أخرى، 5% في البر الرئيسي.

النتائج المالية:

←إيرادات: 12,000,000 درهم.

←مصروفات: 9,000,000 درهم.

←الربح الضريبي: 3,000,000 درهم.

التحليل:

←الدخل المؤهَّل (95% من الإيرادات): ضمن نسبة 5% De-Minimis.

←الدخل غير المؤهَّل (5% من الإيرادات): 5% × 12,000,000 = 600,000 درهم.

←حصة هذا الدخل من الربح: 5% × 3,000,000 = 150,000 درهم.

←ضريبة على الدخل غير المؤهَّل: 150,000 × 9% = 13,500 درهم.

←ضريبة على الدخل المؤهَّل: 0.

←إجمالي الضريبة السنوية: 13,500 درهم.

←مقارنة: لو كانت الشركة في البر الرئيسي بدلاً من DIFC:
← - الضريبة الكاملة: (3,000,000 − 375,000) × 9% = 236,250 درهم.
←التوفير بفضل وضع QFZP: 222,750 درهم سنوياً.

السيناريو 3: مؤثرة على وسائل التواصل في أبوظبي

←النشاط: محتوى رقمي على Instagram + YouTube.
←الجنسية: فلبينية مقيمة.
←الإيرادات: 1,500,000 درهم.

التحليل:

←إيرادات أكثر من 1,000,000 = يجب التسجيل في FTA.

←يجب الحصول على رخصة «مؤثر» من المجلس الوطني للإعلام.

النتائج المالية:

←إيرادات: 1,500,000.

←مصروفات (معدات تصوير، مونتاج، مساعد، سفر): 600,000.

←الربح: 900,000 درهم.

الضريبة:

←المعفى: 375,000.

←الخاضع: 525,000.

←الضريبة: 525,000 × 9% = 47,250 درهم.

←مقارنة مع الموظف: لو كانت موظفة براتب 900,000 سنوياً، لا ضريبة على دخلها الشخصي.
←الدرس: العمل الحر والمؤثرون يدفعون ضريبة، الموظفون لا.

ملخص الحالات:

شركة تجارية صغيرة

0 درهم (Small Business Relief)

إعفاء حتى 3M إيرادات

شركة استشارات DIFC

13,500 درهم

بفضل وضع QFZP

شركة استشارات بر رئيسي

236,250 درهم

لنفس الربح

مؤثرة

47,250 درهم

على ربح 900,000

موظف براتب 900,000

0 درهم

الراتب معفى

شركة كبيرة بربح 5M

416,250 درهم

معدَّل 8.3%

خلاصة عملية للمستثمر:

1.للشركات الصغيرة (تحت 3M درهم إيرادات): استخدم برنامج Small Business Relief — توفير كامل.

2.للتجارة الدولية: اختر منطقة حرة لوضع QFZP — 0% على الدخل المؤهَّل.

3.للأعمال المحلية: البر الرئيسي قد يكون أبسط — 9% فقط، بدون قيود اختصاصية.

4.للمؤثرين والعمل الحر: سجِّل في FTA إن تجاوزت 1,000,000 إيرادات — تجنُّباً للغرامات.

5.للشركات الكبرى: قد تخضع لـ 15% بموجب الركيزة الثانية — خطِّط مسبقاً.

استخدم أدواتنا للتخطيط الدقيق:

←حاسبة ضريبة الشركات الإماراتية

←حاسبة ضريبة القيمة المضافة الإماراتية

←حاسبة تأسيس الأعمال في الإمارات

اطلع على باقي الأدلة:

←دليل ضريبة القيمة المضافة الإماراتية للأعمال

←دليل ضريبة الدخل الشخصي في الإمارات

←دليل ضريبة الشركات والزكاة في السعودية

أو ابدأ من صفحة دولة الإمارات للحصول على جميع الأدوات والأدلة.

ضريبة الشركات في الإمارات 2026: 9% — من يدفع ومن يُعفى ومتى تبدأ السنة الضريبية

نظرة عامة على ضريبة الشركات الإماراتية

حد الإعفاء 375,000 درهم — كيف يطبَّق

شركات المناطق الحرة — تصنيف QFZP

احتساب الربح الضريبي — المصروفات المسموح خصمها

التسجيل والإقرارات الضريبية في FTA

القطاعات الخاصة والاستثناءات

أمثلة شاملة وحالات حقيقية

الأسئلة الشائعة

متى بدأت ضريبة الشركات في الإمارات وما نسبتها؟

هل شركات المناطق الحرة معفاة من ضريبة الشركات؟

ما حد الإعفاء للأرباح في ضريبة الشركات الإماراتية؟

هل المؤسسات الفردية والمهنية تخضع لضريبة الشركات؟

كيف تسجِّل شركة في ضريبة الشركات الإماراتية؟

متى يجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي؟

هل تؤثر اتفاقيات تجنُّب الازدواج على ضريبة الشركات؟

هل يحق ترحيل الخسائر الضريبية في الإمارات؟

مقالات ذات صلة