لماذا أطلقت الإمارات ضريبة الشركات؟
لسنوات طويلة عُرفت الإمارات بأنها وجهة تجارية خالية من ضريبة الدخل على الشركات. تغيّر هذا في يونيو 2023 حين دخل القانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022 حيز التنفيذ، ليُقرّ ضريبة شركات (Corporate Tax — CT) بمعدل 9% على صافي الأرباح.
الدافع الرئيسي: التزام الإمارات بمعايير منظمة OECD للحد الأدنى العالمي للضريبة (Pillar Two) بنسبة 15% على الشركات الكبرى متعددة الجنسيات، إلى جانب تنويع مصادر إيرادات الدولة بعيداً عن النفط. والجانب الإيجابي: معدل الـ9% هو من أدنى معدلات ضريبة الشركات في العالم، وأرباح الأفراد والعقارات لا تزال خارج نطاق الضريبة.
المعدلات الضريبية — جدول مبسّط
تعمل الضريبة بنظام شريحتين رئيستين، مع شريحة استثنائية للشركات الكبرى متعددة الجنسيات.
مثال تطبيقي: شركة حققت صافي ربح 1,000,000 درهم
معدل الضريبة الفعلي على هذه الحالة = 5.6% فقط، وهو أقل بكثير من الرقم الاسمي 9%.
من يخضع للضريبة؟
تنطبق ضريبة الشركات على:
الكيانات الخاضعة تلقائياً:
الكيانات المستثناة كلياً:
المناطق الحرة — الواقع والاستثناءات
أثار وضع المناطق الحرة جدلاً واسعاً. الصياغة القانونية تميّز بين نوعين:
1. الشخص المؤهل لمنطقة حرة (Qualifying Free Zone Person — QFZP):
يحق له الخضوع لمعدل 0% شرط أن:
2. الدخل غير المؤهل:
أي نشاط مع عملاء أو شركات داخل البر الرئيسي (Mainland) يُعتبر "دخلاً محلياً" ويخضع للمعدل العادي 9%.
الخلاصة العملية: إذا كان أعمالك حصرياً مع المناطق الحرة أو دولياً، قد تبقى عند 0%. أما إذا تعاملت مع البر الرئيسي، فستحتاج إلى تتبع دقيق للدخل المؤهل وغير المؤهل.
حساب الوعاء الضريبي — خطوة بخطوة
الوعاء الضريبي ليس الإيراد الإجمالي بل صافي الربح المحاسبي المعدَّل:
الخطوة 1 — ابدأ بصافي الربح في القوائم المالية
الربح وفق معايير IFRS أو المبادئ المحاسبية المعترف بها.
الخطوة 2 — اطرح التعديلات المسموح بها:
الخطوة 3 — أضف التعديلات غير المسموح بها:
الخطوة 4 — طبّق الإعفاء الأساسي:
aطرح 375,000 درهم → احسب 9% على الباقي.
الالتزامات والمواعيد النهائية
يبدأ التزام الضريبة من أول فترة مالية تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023.
التسجيل: يجب تسجيل الشركة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) خلال 3 أشهر من بداية السنة المالية الأولى الخاضعة للضريبة.
الإقرار الضريبي: يُقدَّم مرة واحدة سنوياً خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية.
سداد الضريبة: في نفس موعد تقديم الإقرار.
مدفوعات مقدمة: قد تُطلب منها تسديد دفعات مقدمة خلال السنة إذا تجاوزت ضريبتها المتوقعة حدوداً معينة.
العقوبات: تأخر التسجيل: 10,000 درهم. تأخر الإقرار: 500 درهم/شهر (السنة الأولى) ثم 1,000 درهم/شهر. التهرب الضريبي: غرامات تصل 50% من الضريبة المستحقة.
أبرز التحديثات لعام 2026
آخر تحديث: مايو 2026
منذ بدء تطبيق ضريبة الشركات في 1 يونيو 2023 استناداً إلى المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) سلسلة من التوضيحات والإرشادات التطبيقية طوال 2024 و2025. أبرزها تعليمات أسعار التحويل (Transfer Pricing) التي صدرت في أكتوبر 2024 وألزمت الشركات المرتبطة بتوثيق سياساتها التسعيرية وفق إطار OECD.
المستجدات الرئيسية في 2026:
- ←المعدل ثابت عند 9% على الدخل الخاضع الذي يتجاوز 375,000 درهم. لا توجد تعديلات مرتقبة حتى الآن.
- ←إعفاء الشركات الصغيرة (Small Business Relief) يستمر: الشركات بإيرادات دون 3 ملايين درهم تستطيع المطالبة بالإعفاء الكامل حتى 31 ديسمبر 2026، لكنها ملزمة بالتسجيل وتقديم إقرار سنوي.
- ←إرشادات الأندية الرياضية: أصدرت FTA توضيحاً عام 2025 بشأن معاملة الأندية الرياضية الخاصة — الدخل التجاري منها خاضع بخلاف الأنشطة غير الربحية.
- ←قواعد إفصاح الحصص الكبيرة (Controlled Foreign Company rules): بدأ التطبيق الفعلي في 2025 على الشركات الإماراتية المالكة لحصص في شركات أجنبية منخفضة الضريبة.
احسب ضريبتك التقديرية الآن عبر حاسبة ضريبة الشركات الإماراتية لمعرفة المبلغ المستحق قبل تقديم إقرارك.
تواريخ التسجيل والإقرار الضريبي 2026
الامتثال للضريبة يبدأ بالتسجيل في الوقت المناسب — التأخر وحده يُكلّف آلاف الدراهم بغض النظر عن الضريبة المستحقة.
مواعيد التسجيل:
- ←الشركات التي بدأت نشاطها قبل 1 يونيو 2023: كان يجب التسجيل وفق جدول زمني تصاعدي حسب شهر التأسيس (مايو 2023 لبعض الفئات وحتى مارس 2024 لأخرى). إذا لم تُسجّل بعد، سجّل فوراً لأن الغرامة تتراكم.
- ←الشركات الجديدة: يجب التسجيل في بوابة EmaraTax خلال 3 أشهر من تأسيس الشركة.
مواعيد تقديم الإقرار:
يُقدَّم الإقرار ويُدفع المبلغ خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية:
| نهاية السنة المالية | الموعد النهائي للإقرار والدفع |
|---|---|
| 31 ديسمبر 2024 | 30 سبتمبر 2025 |
| 31 مارس 2025 | 31 ديسمبر 2025 |
| 31 ديسمبر 2025 | 30 سبتمبر 2026 |
| 31 مارس 2026 | 31 ديسمبر 2026 |
جدول الغرامات:
- ←التأخر في التسجيل: 10,000 درهم، و20,000 درهم عند التكرار
- ←الإقرار المتأخر: 500 درهم شهرياً (حتى 12 شهر)، ثم 1,000 درهم/شهر بعد ذلك
- ←الدفع المتأخر: 14% سنوياً محسوبة يومياً على المبلغ المستحق
المصروفات المعترف بها والمحظورة: ما يُخفّض وعاءك الضريبي
التخطيط الضريبي السليم يبدأ من فهم دقيق لما يُقبل وما يُرفض من المصروفات عند احتساب الوعاء الضريبي.
المصروفات المقبولة كاملاً:
- ←رواتب الموظفين وبدلاتهم ومكافآتهم النهائية — بشرط أن تكون حقيقية ومتناسبة مع طبيعة العمل
- ←إيجارات المكاتب والمستودعات والمحلات التجارية
- ←مصاريف التسويق والإعلان والترويج
- ←استهلاك الأصول الثابتة وفق معايير IFRS
- ←فوائد القروض — لكن بحد أقصى 30% من EBITDA وفق قاعدة تحديد رأس المال (Interest Limitation Rule)
المصروفات المقبولة جزئياً:
- ←ترفيه الأعمال والضيافة: 50% فقط مقبول
- ←مصاريف السيارات ذات الاستخدام المختلط (عمل وشخصي): يُخصص بالنسبة
المصروفات المرفوضة كلياً:
- ←الغرامات الحكومية والعقوبات التنظيمية
- ←الرشاوى ومدفوعات الفساد
- ←التبرعات السياسية
- ←التوزيعات للشركاء المُقنَّعة كمصروفات
- ←التكاليف المرتبطة بدخل معفى من الضريبة (لا يمكن خصم مصروف مقابل دخل غير خاضع)
نصيحة احترافية: الشركات التي تُدفع رواتب مرتفعة لمؤسسيها يجب التأكد من أن الراتب لا يتجاوز "مستوى السوق المعقول" — FTA لديها صلاحية إعادة تقييمه إذا رأته مبالغاً فيه لتقليل الوعاء.