لماذا أطلقت الإمارات ضريبة الشركات؟
لسنوات طويلة عُرفت الإمارات بأنها وجهة تجارية خالية من ضريبة الدخل على الشركات. تغيّر هذا في يونيو 2023 حين دخل القانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022 حيز التنفيذ، ليُقرّ ضريبة شركات (Corporate Tax — CT) بمعدل 9% على صافي الأرباح.
الدافع الرئيسي: التزام الإمارات بمعايير منظمة OECD للحد الأدنى العالمي للضريبة (Pillar Two) بنسبة 15% على الشركات الكبرى متعددة الجنسيات، إلى جانب تنويع مصادر إيرادات الدولة بعيداً عن النفط. والجانب الإيجابي: معدل الـ9% هو من أدنى معدلات ضريبة الشركات في العالم، وأرباح الأفراد والعقارات لا تزال خارج نطاق الضريبة.
المعدلات الضريبية — جدول مبسّط
تعمل الضريبة بنظام شريحتين:
الشريحة الأولى: صافي الربح من 0 إلى 375,000 درهم → 0% (إعفاء كامل)
الشريحة الثانية: صافي الربح فوق 375,000 درهم → 9% (على الجزء الزائد فقط)
مثال تطبيقي: شركة حققت صافي ربح 1,000,000 درهم
معدل الضريبة الفعلي على هذه الحالة = 5.6% فقط، وهو أقل بكثير من الرقم الاسمي 9%.
الشريحة الاستثنائية: الشركات الكبرى متعددة الجنسيات (إيرادات عالمية فوق 750 مليون يورو) قد تخضع لـ15% وفق قواعد Pillar Two.
من يخضع للضريبة؟
تنطبق ضريبة الشركات على:
الكيانات الخاضعة تلقائياً:
الكيانات المستثناة كلياً:
المناطق الحرة — الواقع والاستثناءات
أثار وضع المناطق الحرة جدلاً واسعاً. الصياغة القانونية تميّز بين نوعين:
1. الشخص المؤهل لمنطقة حرة (Qualifying Free Zone Person — QFZP):
يحق له الخضوع لمعدل 0% شرط أن:
2. الدخل غير المؤهل:
أي نشاط مع عملاء أو شركات داخل البر الرئيسي (Mainland) يُعتبر "دخلاً محلياً" ويخضع للمعدل العادي 9%.
الخلاصة العملية: إذا كان أعمالك حصرياً مع المناطق الحرة أو دولياً، قد تبقى عند 0%. أما إذا تعاملت مع البر الرئيسي، فستحتاج إلى تتبع دقيق للدخل المؤهل وغير المؤهل.
حساب الوعاء الضريبي — خطوة بخطوة
الوعاء الضريبي ليس الإيراد الإجمالي بل صافي الربح المحاسبي المعدَّل:
الخطوة 1 — ابدأ بصافي الربح في القوائم المالية
الربح وفق معايير IFRS أو المبادئ المحاسبية المعترف بها.
الخطوة 2 — اطرح التعديلات المسموح بها:
الخطوة 3 — أضف التعديلات غير المسموح بها:
الخطوة 4 — طبّق الإعفاء الأساسي:
aطرح 375,000 درهم → احسب 9% على الباقي.
الالتزامات والمواعيد النهائية
يبدأ التزام الضريبة من أول فترة مالية تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023.
التسجيل: يجب تسجيل الشركة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) خلال 3 أشهر من بداية السنة المالية الأولى الخاضعة للضريبة.
الإقرار الضريبي: يُقدَّم مرة واحدة سنوياً خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية.
سداد الضريبة: في نفس موعد تقديم الإقرار.
مدفوعات مقدمة: قد تُطلب منها تسديد دفعات مقدمة خلال السنة إذا تجاوزت ضريبتها المتوقعة حدوداً معينة.
العقوبات: تأخر التسجيل: 10,000 درهم. تأخر الإقرار: 500 درهم/شهر (السنة الأولى) ثم 1,000 درهم/شهر. التهرب الضريبي: غرامات تصل 50% من الضريبة المستحقة.