أبرز التحديثات لعام 2026
آخر تحديث: مايو 2026
منذ بدء تطبيق ضريبة الشركات في 1 يونيو 2023 استناداً إلى المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) سلسلة من التوضيحات والإرشادات التطبيقية طوال 2024 و2025. أبرزها تعليمات أسعار التحويل (Transfer Pricing) التي صدرت في أكتوبر 2024 وألزمت الشركات المرتبطة بتوثيق سياساتها التسعيرية وفق إطار OECD.
المستجدات الرئيسية في 2026:
- ←المعدل ثابت عند 9% على الدخل الخاضع الذي يتجاوز 375,000 درهم. لا توجد تعديلات مرتقبة حتى الآن.
- ←إعفاء الشركات الصغيرة (Small Business Relief) يستمر: الشركات بإيرادات دون 3 ملايين درهم تستطيع المطالبة بالإعفاء الكامل حتى 31 ديسمبر 2026، لكنها ملزمة بالتسجيل وتقديم إقرار سنوي.
- ←إرشادات الأندية الرياضية: أصدرت FTA توضيحاً عام 2025 بشأن معاملة الأندية الرياضية الخاصة — الدخل التجاري منها خاضع بخلاف الأنشطة غير الربحية.
- ←قواعد إفصاح الحصص الكبيرة (Controlled Foreign Company rules): بدأ التطبيق الفعلي في 2025 على الشركات الإماراتية المالكة لحصص في شركات أجنبية منخفضة الضريبة.
احسب ضريبتك التقديرية الآن عبر حاسبة ضريبة الشركات الإماراتية لمعرفة المبلغ المستحق قبل تقديم إقرارك.
من يخضع للضريبة ومن يُعفى؟
فهم نطاق التطبيق أولى خطوات الامتثال. القانون يُميّز بوضوح بين الخاضعين للضريبة والمعفيين منها.
الأشخاص الخاضعون:
- ←الأشخاص الاعتباريون المقيمون: كل شركة مؤسسة في الإمارات (ذات مسؤولية محدودة، مساهمة، مؤسسة فردية ذات شخصية اعتبارية) خاضعة تلقائياً بغض النظر عن حجمها.
- ←الفروع والمنشآت الدائمة: الشركة الأجنبية التي لها فرع مسجل أو منشأة دائمة (Permanent Establishment) في الإمارات تخضع على الدخل المُولَّد من الإمارات.
- ←الأشخاص الطبيعيون الناشطون تجارياً: الفرد الذي يمارس نشاطاً تجارياً وإيراداته تتجاوز مليون درهم سنوياً يصبح شخصاً خاضعاً للضريبة.
الأشخاص المعفيون بالكامل:
- ←الجهات الحكومية الاتحادية والمحلية وأجهزتها
- ←الصناديق والمنظمات المؤهلة ذات الطابع العام (Qualifying Public Benefit Entities)
- ←شركات استخراج الموارد الطبيعية الخاضعة لضريبة إمارتَي أبوظبي أو دبي بموجب اتفاقياتها الخاصة
- ←الأفراد الذين يتقاضون رواتب ودخلاً استثمارياً شخصياً فقط (أسهم، عقارات بصفة شخصية لا تجارية)
نقطة مهمة: الشركة المُعفاة من الضريبة ليست مُعفاة من التسجيل والإقرار — فالإقرار إلزامي حتى لو كانت الضريبة صفراً. تجاهل الإقرار يعني غرامات مستقلة عن الضريبة ذاتها.
مثال عملي خطوة بخطوة: كيف تحسب الضريبة؟
الحساب يمر بأربع مراحل: الربح المحاسبي ← التعديلات الضريبية ← تطبيق الإعفاء الأول ← حساب الضريبة.
مثال شامل — شركة استشارات في دبي:
| البند | المبلغ (درهم) |
|---|---|
| إيرادات الخدمات | 5,000,000 |
| رواتب الموظفين | (2,800,000) |
| إيجار المكتب | (400,000) |
| تكاليف التشغيل | (550,000) |
| الربح المحاسبي | 1,250,000 |
التعديلات الضريبية:
الوعاء الضريبي بعد التعديلات = 1,241,000 درهم
- ←ناقص الإعفاء الأول: (375,000)
- ←الوعاء الخاضع = 866,000 درهم
- ←الضريبة المستحقة = 866,000 × 9% = 77,940 درهم
النسبة الفعلية من الإيرادات = 1.56% — وهو ما يجعل الضريبة الإماراتية من أدنى معدلات ضريبة الشركات في المنطقة مقارنةً بـ 20% في مصر و15% في السعودية.
جرّب حاسبة ضريبة الشركات لإدخال أرقامك الفعلية والحصول على التقدير الدقيق.
قواعد المناطق الحرة: معدل 0% وشروطه الدقيقة
المناطق الحرة كانت دائماً ملاذاً ضريبياً في الإمارات — لكن قانون الضريبة الجديد أدخل شروطاً تفصيلية للاستمرار في الاستفادة من معدل 0% على الدخل المؤهل.
شروط الوضع كـ "شخص منطقة حرة مؤهل" (QFZP):
- ←الجوهر الاقتصادي الحقيقي: يجب أن يكون للشركة أصول وموظفون ونشاط فعلي داخل المنطقة الحرة، لا مجرد عنوان بريدي.
- ←الدخل المؤهل فقط: الدخل من المعاملات مع شركات خارج الإمارات (Qualifying Income) أو من شركات منطقة حرة أخرى وفق الشروط.
- ←حد الدخل غير المؤهل: يجب ألا يتجاوز الدخل الخاضع للمعدل العادي (9%) 5% من الإيرادات الإجمالية أو 5 ملايين درهم — أيهما أقل. تجاوز هذا الحد يُسقط وضع QFZP بالكامل لتلك السنة.
ما يُعتبر دخلاً غير مؤهل (خاضع 9%):
- ←أي دخل من التعاملات مع عملاء في السوق المحلية (Mainland UAE)
- ←الدخل من الخدمات المُقدَّمة لشركات مرتبطة داخل الإمارات في بعض الحالات
- ←الدخل من العقارات التجارية الواقعة خارج المنطقة الحرة
توصية عملية: الشركة التي بدأت تستقطب عملاء محليين بشكل ملحوظ تحتاج إلى مراجعة وضعها QFZP سنوياً قبل تقديم الإقرار، حتى لا تُفاجأ بالخضوع الكامل للمعدل 9%.
تواريخ التسجيل والإقرار الضريبي 2026
الامتثال للضريبة يبدأ بالتسجيل في الوقت المناسب — التأخر وحده يُكلّف آلاف الدراهم بغض النظر عن الضريبة المستحقة.
مواعيد التسجيل:
- ←الشركات التي بدأت نشاطها قبل 1 يونيو 2023: كان يجب التسجيل وفق جدول زمني تصاعدي حسب شهر التأسيس (مايو 2023 لبعض الفئات وحتى مارس 2024 لأخرى). إذا لم تُسجّل بعد، سجّل فوراً لأن الغرامة تتراكم.
- ←الشركات الجديدة: يجب التسجيل في بوابة EmaraTax خلال 3 أشهر من تأسيس الشركة.
مواعيد تقديم الإقرار:
يُقدَّم الإقرار ويُدفع المبلغ خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية:
| نهاية السنة المالية | الموعد النهائي للإقرار والدفع |
|---|---|
| 31 ديسمبر 2024 | 30 سبتمبر 2025 |
| 31 مارس 2025 | 31 ديسمبر 2025 |
| 31 ديسمبر 2025 | 30 سبتمبر 2026 |
| 31 مارس 2026 | 31 ديسمبر 2026 |
جدول الغرامات:
- ←التأخر في التسجيل: 10,000 درهم، و20,000 درهم عند التكرار
- ←الإقرار المتأخر: 500 درهم شهرياً (حتى 12 شهر)، ثم 1,000 درهم/شهر بعد ذلك
- ←الدفع المتأخر: 14% سنوياً محسوبة يومياً على المبلغ المستحق
المصروفات المعترف بها والمحظورة: ما يُخفّض وعاءك الضريبي
التخطيط الضريبي السليم يبدأ من فهم دقيق لما يُقبل وما يُرفض من المصروفات عند احتساب الوعاء الضريبي.
المصروفات المقبولة كاملاً:
- ←رواتب الموظفين وبدلاتهم ومكافآتهم النهائية — بشرط أن تكون حقيقية ومتناسبة مع طبيعة العمل
- ←إيجارات المكاتب والمستودعات والمحلات التجارية
- ←مصاريف التسويق والإعلان والترويج
- ←استهلاك الأصول الثابتة وفق معايير IFRS
- ←فوائد القروض — لكن بحد أقصى 30% من EBITDA وفق قاعدة تحديد رأس المال (Interest Limitation Rule)
المصروفات المقبولة جزئياً:
- ←ترفيه الأعمال والضيافة: 50% فقط مقبول
- ←مصاريف السيارات ذات الاستخدام المختلط (عمل وشخصي): يُخصص بالنسبة
المصروفات المرفوضة كلياً:
- ←الغرامات الحكومية والعقوبات التنظيمية
- ←الرشاوى ومدفوعات الفساد
- ←التبرعات السياسية
- ←التوزيعات للشركاء المُقنَّعة كمصروفات
- ←التكاليف المرتبطة بدخل معفى من الضريبة (لا يمكن خصم مصروف مقابل دخل غير خاضع)
نصيحة احترافية: الشركات التي تُدفع رواتب مرتفعة لمؤسسيها يجب التأكد من أن الراتب لا يتجاوز "مستوى السوق المعقول" — FTA لديها صلاحية إعادة تقييمه إذا رأته مبالغاً فيه لتقليل الوعاء.